从事金融资产处置的涉税问题
【提问内容】
请问您老师，公司从事金融资产处置，和进行金融资产买卖有什么区别，为什么一个免税一个征税呢?从事金融资产处置肯定是卖，但是要卖肯定之前有买入的行为。
【回复内容】
金融资产处置业务是包括股权、债权的，将上述资产再重置出售。但是主体是金融资产管理公司。金融资产处置业务是指企业通过购买、吸收入股等方式，从我国境内金融资产管理公司取得我国境内其他企业的股权、债权、实物资产以及由上述资产组合的整体资产(以下简称重置资产)，再将上述重置资产进行转让、收回、置换和出售等形式的处置，并取得相应的回报。
企业处置金融资产包括以下方式：
(一)企业收回或转让债权;
(二)企业所持有的债权转为股权;
(三)企业处置拥有支配权的实物资产;
(四)企业所持有的股权出售或转让;
(五)企业重置资产的退回;
(六)其他方式处置重置资产。
【提问内容】金融商品买卖业务，这个是属于征税范围，而公司从事金融资产处置业务是不征收营业税的。我的疑问是两个的“金融商品”和“金融资产”有什么区别?我觉得都包括股票和债券啊。
【回复内容】
金融商品买卖业务，金融资产处置业务,两者是不一样的。
金融商品也可以称为金融工具,是指在信用活动中产生的能够证明资产交易、期限、价格的书面文件，它对于债权债务双方所应承担的义务与享有的权利均有法律约束意义.包括商业票据、短期公债、银行承兑汇票、可转让大额定期存单、回购协议，如股票、企业债券、国库券等。从2009年起，非金融机构和个人转让金融商品也要征收营业税，但个人转让金融商品根据财税[2009]111号，暂免征收营业税。
所谓金融资产处置业务指企业通过购买、吸收入股等方式，从我国境内金融资产管理公司取得我国境内其他企业的股权、债权、实物资产以及由上述资产组合的整体资产(也称重置资产)，再将上述重置资产进行转让、收回、置换和出售等形式的处置，并取得相应的回报。
上述的股权资产就是股权重置资产，比如其他企业账上的长期投资资产;上述的债权资产就是债权重置资产，比如其他企业账上的应收账款资产。实物资产就是实物重置资产，比如其他企业账上的房屋、存货等。
财政部税务总局关于奥伊尔投资管理有限责任公司从事金融资产处置业务有关营业税问题的通知财税[2005]55号
按照现行营业税政策的有关规定，奥伊尔投资管理有限责任公司从事金融资产处置业务时，出售、转让股权不征收营业税;出售、转让债权或将其持有的债权转为股权不征收营业税;销售、转让不动产或土地使用权，按照《财政部税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2003]16号)第三条第二十款及第四条的有关规定，征收营业税。
【提问内容】
你们所说的重置是是什么意思?
【回复内容】
所谓金融资产处置业务指企业通过购买、吸收入股等方式，从我国境内金融资产管理公司取得我国境内其他企业的股权、债权、实物资产以及由上述资产组合的整体资产(也称重置资产)，再将上述重置资产进行转让、收回、置换和出售等形式的处置，并取得相应的回报。
上述的股权资产就是股权重置资产，比如其他企业账上的长期投资资产;上述的债权资产就是债权重置资产，比如其他企业账上的应收账款资产。实物资产就是实物重置资产，比如其他企业账上的房屋、存货等。
买卖金融商品业务，卖出价与买入价的税费问题@事项
【提问内容】“卖出价是卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金”，而在计算时为何未将卖出时“另外共支付的相关费用和税金”计入税基?
【回复内容】
不得扣除，并不是包括在内的意思，比如卖价100，税费10，那么包括是110的含义，扣除是90的含义，而我们的计税价就是原价100。
您根据上述回复再来理解一下这个题目。
计算金融商品转让的营业税时，买价和卖价都是指原价，是证券本身的价格，买入价不包括购进过程中支付的各种税金，卖出价不得扣除税金费用。税法之所以这样表达，是因为，买进和卖出过程中都要支付税费，买入证券时，发生资金流出，支付税费也是资金流出，二者是货币的同向，所以说买入价不能包括购进过程中支付的各种税金，比如购买过程中，股票价格10元，税费1元，税法认可的计税价格是10元。卖出证券时，发生资金的流入，支付税费是资金的流出，二者是不同的流向，所以说卖出价不得扣除税金费用。比如卖价15元，支付税费1元，这时应以15元为计税价。
建议这样掌握：金融商品转让营业税的计税依据中，买价和卖价都是指原价，是证券本身的价格，都是既不包括税费，也不扣除税费的。买价和卖价是交易双方的成交价，相关税费是由交易双方支付给证券交易所的，计算营业税时，我们只考虑双方的成交价。
在题目中可能出现三种情况：
1.如购入价为50万元，支付相关费用和税金1.3万元;售出价78万元，支付相关费用和税金1.33万元，这里给出的买价和卖价均指原价，计税依据=78-50。
2.如购入价50万元，包括支付的相关税费1.3万元，售出价78万元，支付相关费用和税金1.33万元，这里的购入价中包括税费，要剔除计算出原价，计税依据=78-(50-1.3)
3.如购入价为50万元，支付相关费用和税金1.3万元;售出价78万元，已扣除相关费用和税金1.33万元，这里的卖价已经扣除税费了，要加上还原为原价，计税依据=78+1.33-50
